Um die Steuerpflichtigen zu entlasten, die durch die Maßnahmen im Zusammenhang mit dem Corona-Virus unmittelbar und nicht unerheblich betroffenen sind, hat das Niedersächsische Finanzministerium in Abstimmung mit dem Bundesministerium der Finanzen steuerliche Erleichterungen eingeräumt. Auf dieser Seite finden Sie Antworten auf die häufigsten Fragen dazu:

1. Gibt es steuerliche Erleichterungen für Unternehmen, die durch das Coronavirus wirtschaftliche Schäden erleiden?

Unternehmerinnen und Unternehmer, die unmittelbar durch das Coronavirus nicht unerhebliche wirtschaftliche Schäden erleiden, können bis zum 31. Dezember 2020 eine Stundung von bis zu diesem Zeitpunkt bereits fälligen oder fällig werdenden Steuern (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer; Solidaritätszuschlag) beantragen. Auch eine zinsfreie Stundung kommt in Betracht.

Es besteht ferner die Möglichkeit, beim Finanzamt Anträge auf Anpassung von Vorauszahlungen der Einkommen- und Körperschaftsteuer (incl. Solidaritätszuschlag) sowie der Festsetzung des Gewerbesteuermessbetrags für Zwecke der Vorauszahlungen zu stellen (Ansprechpartner: siehe Nr. 4) . Hierfür steht Ihnen auf dieser Seite eine Vorlage für einen (vereinfachten) Antrag zum Download zur Verfügung. An die Herabsetzung des Steuermessbetrages für Zwecke der Gewerbesteuer-Vorauszahlungen ist die betreffende Gemeinde bei der Festsetzung ihrer Gewerbesteuer-Vorauszahlung gebunden. Auch die betreffende Gemeinden kann – ohne dass das Finanzamt zuvor eine Herabsetzung des Steuermessbetrages veranlasst hat – im eigenen Ermessen Gewerbesteuer-Vorauszahlungen herabsetzen.

Bei Unternehmerinnen und Unternehmern, die unmittelbar durch das Coronavirus nicht unerhebliche wirtschaftliche Schäden erleiden, wird bis zum 31.Dezember 2020 von der Vollstreckung rückständiger oder bis zu diesem Zeitpunkt fällig werdender Steuern (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Solidaritätszuschlag) abgesehen. In den betreffenden Fällen werden die zwischen dem 19. März 2020 und dem 31.Dezember 2020 verwirkten Säumniszuschläge erlassen.

2. Kann ich als Unternehmer zu erwartende Verluste aufgrund des Coronavirus mit positiven Einkünften des Vorjahres, die zu einer Steuernachzahlung geführt haben, verrechnen?

Ja, grundsätzlich ist das möglich, aber, eine derartige Verrechnung (sog. Verlustrücktrag) ist erst mit Ablauf des Veranlagungszeitraums (hier: 2020) und daher nicht unterjährig schon im Verlauf des Jahres möglich.

Im Hinblick auf im Verlauf des Jahres zu erwartende Verlustrückträge kann aber für das Rücktragsjahr (hier: 2019) eine Anpassung der Vorauszahlung bzw. (bei schon durchgeführter Veranlagung) die Stundung daraus fälliger Steuern in Betracht kommen. Diese kann ggf. auch zinslos erfolgen.

3. Besteht die Möglichkeit einer Fristverlängerung für die Abgabe von Steuererklärungen?

Für Steuerpflichtige, die sich nicht von einem Steuerberater, Lohnsteuerhilfeverein oder einer anderen zur Beratung befugten Person beraten lassen, endet die allgemeine gesetzliche Abgabefrist für Steuererklärungen für das Kalenderjahr 2019 am 31. Juli 2020. Sollten Sie aufgrund der Corona-Pandemie nicht in der Lage sein diese Frist einzuhalten, wenden Sie sich an ihr zuständiges Finanzamt und bitten um eine Fristverlängerung. Diese ist dann ohne weiteres und ggf. auch rückwirkend möglich.

Steuerpflichtige, die einen Angehörigen der steuerberatenden Berufe, einen Lohnsteuerhilfeverein oder eine anderen zur Beratung befugten Person mit der Erstellung der Steuererklärung beauftragt haben, haben die Steuererklärungen für den Veranlagungszeitraum 2019 bis zum Ablauf des Monats Februars 2021 abzugeben. Für den Veranlagungszeitraum 2018 waren die Steuererklärungen bereits bis spätestens zum Ablauf des Monats Februar 2020 abzugeben. Konnten die Berater/innen die Erklärungen aufgrund unmittelbarer und nicht unerheblicher Beeinträchtigungen durch die Corona-Pandemie unverschuldet nicht pünktlich abgeben, wird es von Seiten der Finanzverwaltung nicht beanstandet, wenn diese Erklärungen auf entsprechenden Antrag hin bis längstens 31. Mai 2020 eingereicht werden. Wurden in diesen Fällen bereits Verspätungszuschläge festgesetzt, werden diese auf Antrag erlassen.

4. An wen kann ich mich mit Fragen zu Anträgen auf Stundung, Anpassung von Vorauszahlungen, Fristverlängerungen oder zu Maßnahmen der Vollstreckung wenden?

Die Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter in den jeweils zuständigen Finanzämtern stehen Ihnen auch weiterhin als Ansprechpartner in steuerlichen Angelegenheiten zur Seite. Bitte beachten Sie, dass für Angelegenheiten der Gewerbesteuer in Niedersachsen die Kommunen zuständig sind.

Hinweis: Aufgrund automatisierter Prozesse kommt es aktuell dazu, dass Steuerpflichtige Mahnungen bezüglich fällig gewordener Steuervorauszahlungen erhalten. Betroffen sind vor allem die Vorauszahlungen zur Einkommensteuer und Körperschaftsteuer für das 1. Quartal 2020.

Steuerpflichtige, die eine solche Mahnung erhalten und aufgrund der Corona-Pandemie derzeit nicht in der Lage sind, die anfallenden Zahlungen zu leisten, können einen Antrag auf Anpassung der Vorauszahlung der Einkommen- und Körperschaftsteuern an ihr zuständiges Finanzamt stellen. Darüber hinaus können Unternehmen Steuerstundungen für fällige Steuerzahlungen und die Aufhebung möglicher steuerlicher Nebenleistungen wie z.B. Säumniszuschläge und Verspätungszuschläge beantragen. Da die Umsatzsteuer durch den Unternehmer in den meisten Fällen bereits vereinnahmt wurde, gelten für die Stundung der Umsatzsteuer höhere Anforderungen.

5. Wie ist die Erreichbarkeit der Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter in den Finanzämtern?

Die niedersächsischen Finanzämter sind ab Montag, den 16. März 2020 vorsorglich bis auf Weiteres für den allgemeinen Publikumsverkehr geschlossen.

Es geht darum, die dauerhafte Verfügbarkeit von Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern in der Verwaltung möglichst sicherzustellen und eine weitere Verbreitung des Virus einzudämmen. Dies dient gleichzeitig dem Schutz der Bürgerinnen und Bürger.

Nach vorheriger telefonischer Terminabsprache können in begründeten Einzelfällen weiterhin persönliche Rücksprachen erfolgen.

Sollen Einsprüche, Anträge auf Fristverlängerung, Anträge auf Anpassung von Vorauszahlungen, die Änderung der Adresse, die Änderung der Bankverbindung oder sonstige Mitteilungen an das Finanzamt übermittelt werden, wird empfohlen, hierfür das Verfahren ELSTER (www.elster.de) zu verwenden.

Selbstverständlich kann daneben auch weiterhin per Telefon, Telefax oder mittels Brief Kontakt mit dem Finanzamt aufgenommen werden. Die Kontaktdaten zu den niedersächsischen Finanzämtern sind unter folgendem Link abrufbar: https://lstn.niedersachsen.de/steuer/finanzaemter/finanzaemter-in-niedersachsen-66958.html

6. Kann es bei der Bearbeitung von Steuererklärungen, die nicht mit der Corona-Pandemie zusammenhängen, zu Verzögerungen führen?

Ja. Dies liegt daran, dass die Finanzämter aufgrund der aktuellen Situation die Arbeitsbereiche personell verstärkt haben, in denen die Vielzahl von eingehenden steuerlichen Anträgen bezüglich der schnellen Unterstützung wirtschaftlich durch die Pandemie Betroffener kurzfristig zu bescheiden versuchen. Dadurch kann das „Tagesgeschäft“ in den anderen Arbeitsbereichen bis auf weiteres leider nicht in dem gewohnten Umfang und nicht in der gewohnten Zeit erledigt werden kann.

7. Finden noch Außenprüfungen statt?

Ja, aber nur unter Berücksichtigung der Belange der zu prüfenden Unternehmen und der Gesundheit der Beteiligten. Sie werden grundsätzlich an Amtsstelle und nicht in Geschäftsräumen von Unternehmen oder Angehörigen der steuerberatenden Berufe durchgeführt. Die Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter in den Betriebsprüfungsstellen der Finanzämter sind weiterhin per Telefon, Fax, E-Mail oder mittels Brief zu erreichen.

8. Können Außenprüfungen weiterhin angeordnet werden?

Ja. Die Finanzämter werden im Vorfeld einer Anordnung die aktuelle Situation, die Belange der zu prüfenden Unternehmen und die Gesundheit der Beteiligten, insbesondere im Hinblick auf die Bestimmung der Prüfungswürdigkeit und des Prüfungszeitpunkts, angemessen berücksichtigen.

9. Kann der Beginn einer bereits angeordneten Außenprüfung verschoben werden?

Ja, im Einzelfall. Stellen Unternehmen oder Angehörige der steuerberatenden Berufe unter Hinweis auf die konkreten Auswirkungen der Corona-Pandemie einen Antrag auf Verschiebung der Außenprüfung, werden die Finanzämter bei Prüfung dieses Antrags die aktuelle Situation angemessen berücksichtigen. Wird die Außenprüfung auf Antrag verschoben, tritt die Rechtsfolge des § 171 Absatz 4 Satz 1, 2. Alternative der Abgabenordnung ein (Ablaufhemmung).

10. Können laufende Außenprüfungen unterbrochen werden?

Ja, im Einzelfall. Stellen Unternehmen oder Angehörige der steuerberatenden Berufe unter Hinweis auf die konkreten Auswirkungen der Corona-Pandemie einen Antrag auf Unterbrechung der Außenprüfung, werden die Finanzämter bei Prüfung dieses Antrags die aktuelle Situation angemessen berücksichtigen.

11. Können Schlussbesprechungen auch ohne persönliche Anwesenheit stattfinden?

Zum Schutz der Gesundheit der Beteiligten finden Schlussbesprechungen mit persönlicher Anwesenheit vor Ort grundsätzlich nicht mehr statt. Alternativ besteht die Möglichkeit, Schlussbesprechungen per Telefon- oder Videokonferenz durchzuführen, oder sie zu einem späteren Zeitpunkt nachzuholen.

Weiterhin kann die Übersendung der Prüfungsfeststellungen auch schriftlich erfolgen. Anschließend haben die Unternehmen und Angehörigen der steuerberatenden Berufe ihrerseits die Möglichkeit, ggf. auf die Durchführung einer Schlussbesprechung zu verzichten.

12. Wird die Lohnsteuer bei Arbeitnehmern im Fall von angeordneter Kurzarbeit automatisch an die Höhe des Gehalts angepasst?

Ja, die Lohnsteuer wird automatisch angepasst. Nur der steuerpflichtige Arbeitslohn unterliegt der Lohnsteuer.

Das Kurzarbeitergeld ist als Lohnersatzleistung steuerfrei (§ 3 Nr. 2 Buchst. a EStG), unterliegt jedoch dem sog. Progressionsvorbehalt (§ 32b Abs. 1 Nr. 1a EStG).

Bitte beachten Sie: Wenn das Kurzarbeitergeld mehr als 410 Euro im Kalenderjahr beträgt, dann besteht die Pflicht zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung (§ 46 EStG), bei der es zu Nachzahlungen kommen kann. Die Einkommensteuerklärung für das Jahr 2020 muss bis zum 31.07.2021 beim Finanzamt abgeben werden. Auf Antrag kann eine Fristverlängerung gewährt werden.

13. Herabsetzung der Umsatzsteuer-Sondervorauszahlung

In Anbetracht der aktuellen Lage ist es möglich, die Sondervorauszahlung zur Umsatzsteuer für das Jahr 2020 auf Antrag im Einzelfall herabzusetzen, sofern der Unternehmer unmittelbar und nicht unerheblich von der aktuellen Corona-Krise betroffen ist. Der einfachste und schnellste Weg der Antragstellung zur Herabsetzung der Umsatzsteuer-Sondervorauszahlung 2020 besteht in der Übermittlung einer berichtigten Anmeldung über ELSTER mit den Vordruck: Anmeldung der Sondervorauszahlung „USt 1 H“. Ein sich ergebender Erstattungsanspruch wird nach einer - ggf. vorzunehmenden Aufrechnung mit Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis - ausgezahlt. Die Übermittlung einer berichtigten Anmeldung hat keine Auswirkung auf eine gewährte Dauerfristverlängerung, diese bleibt unverändert bestehen

14. Zuwendungen von Hilfs- und Schutzmitteln an das Land

Die Solidarität und Hilfsbereitschaft mit dem Ziel der raschen Eindämmung der derzeitigen Corona-Krise ist groß. Ungeachtet der eigenen wirtschaftlichen Situation aufgrund der Corona-Krise wollen derzeit viele Unternehmen dem Land Hilfs- und Schutzmittel spenden und fragen sich, ob und welche steuerlichen Auswirkungen das hätte.

Aufwendungen von Steuerpflichtigen aus dem Betriebsvermögen sind regelmäßig zum Betriebsausgabenabzug zugelassen, mit der Folge, dass diese Kosten steuerlich abzugsfähig sind. Aufwendungen sind danach Betriebsausgaben, wenn der Steuerpflichtige wirtschaftliche Vorteile, die in der Sicherung oder Erhöhung seines unternehmerischen Ansehens liegen können, für sein Unternehmen erstrebt. Dies ist regelmäßig bei der Zuwendung von Hilfs- und Schutzmitteln an das Land der Fall.

Auch stehen einer solchen Zuwendung keine schenkungsteuerlichen Hemmnisse entgegen.

Schenken Firmen dem Land Hilfs- und Schutzmittel, sind diese sog. Sachspenden umsatzsteuerlich grundsätzlich als unentgeltliche Wertabgaben zu besteuern. Da die Sachspenden in diesem Fall aber unmittelbar der Gefahrenabwehr hinsichtlich der Corona-Pandemie und damit dem Gesundheitsschutz der Bevölkerung dienen, wird auf die Umsatzbesteuerung aus sachlichen Billigkeitsgründen verzichtet.

15. Ist es auch aktuell für die Inanspruchnahme einer Stundung erforderlich, dass die Einziehung der Steuerschuld bei Fälligkeit eine erhebliche Härte für mich bedeutet oder kann ich das Instrument der Steuerstundung auch zur Liquiditätsvorsorge nutzen?

Eine reine Liquiditätsvorsorge kann über die Stundung von Steuerschulden nicht erreicht werden. Das Gesetz schreibt als Voraussetzung für eine Stundung zwingend vor, dass die Einziehung der Steuerschuld bei Fälligkeit eine unbillige Härte für den Schuldner bedeuten würde. Dies sieht die Finanzverwaltung einfach und unbürokratisch als gegeben an, wenn nachweislich unmittelbar und nicht unerheblich von der Coronapandemie Betroffene unter nachvollziehbarer Darlegung ihrer Verhältnisse Stundungsanträge stellen. „Nicht unerheblich betroffen“ ist, wer durch die Auswirkungen des Coronavirus konkret um seine wirtschaftliche Existenz fürchten muss. Wegen der Außergewöhnlichkeit der Situation werden bei der Entscheidung über den Stundungsantrag keine Nachweise verlangt, sondern wahrheitsgemäße Angaben zunächst unterstellt. In den Fällen, in denen dieser Anscheinsbeweis nicht trägt, sind die gesetzlichen Voraussetzungen als nicht gegeben anzusehen und ist die Stundung abzulehnen. Dies liegt auch im Interesse der vielen durch die Pandemie in Not geratenen Steuerpflichtigen, denen die beschlossenen Notmaßnahmen zu Gute kommen sollen. Liegt bei einem Steuerpflichtigen trotz Pandemiebetroffenheit in der Einziehung der Steuer bei Fälligkeit keine erhebliche Härte vor, ist gerade in diesen Zeiten die Steuerzahlung rechtliche wie soziale Verpflichtung. Das Instrument der Wahl zur Abmilderung der Betroffenheit ist in diesen Fällen allein die Anpassung der Vorauszahlungen.

16. Wie sind die Corona – Soforthilfen des Landes steuerlich zu behandeln?

Das Land Niedersachsen gewährt als Soforthilfe nicht rückzahlbare Liquiditätszuschüsse für von der Corona–Krise bedrohte Selbstständige mit einer Betriebsstätte in Niedersachsen. Es handelt sich umsatzsteuerlich um einen echten nichtsteuerbaren Zuschuss, denn die gewährten Liquiditätshilfen haben keine Verbindung zu bestimmten Umsätzen. Damit liegt kein Leistungsaustausch vor und die Hilfen unterliegen nicht der Umsatzsteuer.

Deshalb bleiben diese Hilfen auch im Rahmen der Berechnung der Kleinunternehmergrenze nach § 19 UStG außer Betracht.

Bei der Einkommen – oder Körperschaftsteuer sind sie allerdings gewinnwirksam zu berücksichtigen und damit steuerpflichtig. Damit korrespondierend sind die mit diesen Mitteln beglichenen Betriebsausgaben selbstverständlich auch steuerlich abzugsfähig.

17. Welche Folgen hat es, wenn ich bewusst falsche Angaben mache?

Werden steuerliche Erleichterungen mit falschen Angaben erschlichen ist das nicht nur unsolidarisch denen gegenüber, die in der aktuellen Krisensituation dringend auf Unterstützung angewiesen sind, sondern es erfüllt auch den Tatbestand der Strafnorm des § 370 der Abgabenordnung (Steuerhinterziehung).